חוזרים מקצועיים
2020
שינוי ייעוד בקרקע חקלאית החלטות מיסוי 1469/1470- הפסקת חכירה והשבת הקרקע לרשות מקרקעי ישראל
חוזר 2/2020 שינוי ייעוד בקרקע חקלאית החלטות מיסוי 1469/1470- הפסקת חכירה והשבת הקרקע לרשות מקרקעי ישראל כללי חוזר זה עניינו בהחלטת מועצת מקרקעי ישראל (להלן:
מחירי העברה
חוזר 1/2020 מחירי העברה כללי 1. בעסקאות בין לאומיות בין צדדים קשורים קיים סיכון מובנה להסטת רווחים בתוך הקבוצה הרב לאומית. על כן, עסקאות אלו
2019
חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת), התשע"ז- 2016
הוראת ביצוע 7/2019 חוק לעידוד השקעה באנרגיות מתחדשות (הטבות מס בשל הפקת חשמל מאנרגיה מתחדשת), התשע"ז- 2016 1. כלליבהוראת ביצוע זו יפורטו ההנחיות במקרים בהם
דגשים לעניין הפרדה או איחוד מפעלים לצורך קבלת הטבות בחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט- 1959 (להלן: "החוק")
חוזר 3/2019 דגשים לעניין הפרדה או איחוד מפעלים לצורך קבלת הטבות בחוק לעידוד השקעות הון דגשים לעניין הפרדה או איחוד מפעלים לצורך קבלת הטבות בחוק
הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64 א לעניין חברה משפחתית
הוראות סעיף 64 לעניין חברת בית וסעיף 64א לעניין חברה משפחתית ביום 1 בינואר 2018 (להלן:" יום התחילה"),נכנס לתוקף תיקון מספר 245 לפקודת מס הכנסה)נוסח חדש(,
2018
טיוטת חוזר מס הכנסה – סיווג הכנסה מהשכרת דירות
טיוטת חוזר מס הכנסה – סיווג הכנסה מהשכרת דירות מגורים לאור פסק הדין בעניין לשם ובירן תוכן עניינים רקע 1 . ביום 2.1.2018 ניתן בבית
תגמול תלוי ביצוע
חוזר 18/2018 תגמול תלוי ביצוע הקדמה נוהג מקובל בקרב חברות הוא לתמרץ את עובדיהן באמצעות תגמול מבוסס הון (אופציות , מניות ויחידות השתתפות) (להלן
קרן להשקעות במקרקעין
חוזר 4/2018 קרן להשקעות במקרקעין פרק א – כללי בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מספר 147) התשס"ה-2005, הוסף לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961(להלן –
עסקה למכירת זכויות בתאגיד הכוללת תמורות שיעוברו למוכר במועדים עתידיים
חוזר 19/2018 עסקה למכירת זכויות בתאגיד הכוללת תמורות שיעוברו למוכר במועדים עתידיים 1.רקע כללי 1.1 בהתאם להוראות חלק ה' לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) התשכ"א-1961 (להלן:
הקלות בתחום המיסוי להשקעות בחברות ציבוריות הפועלות בתחום המחקר והפיתוח
חוזר 21/2018 הקלות בתחום המיסוי להשקעות בחברות ציבוריות הפועלות בתחום המחקר והפיתוח 1.מבוא: תעשיית חברות ההזנק הנמצאות בשלב מחקר ופיתוח נדרשות לגיוס הון לצורך צמיחתן.
אופן הטיפול בבקשת נישום לתיקון דו"ח על ההכנסות שהוגש על ידו לפקיד השומה
הוראת ביצוע 3/2018 אופן הטיפול בבקשת נישום לתיקון דו"ח על ההכנסות שהוגש כל ידו לפקיד השומה 1. רקע כללי 1.1. סעיף 131 לפקודת מס הכנסה
מחירי העברה- שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות
חוזר 12/2018 מחירי העברה- שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות 1. רקע כללימחירי העברה (Transfer Pricing) עוסקים בתמחור ובדיקת תמחור עסקאות בין צדדים המקיימים ביניהם יחסים
קביעת שיטת מחירי העברה המתאימה בפעילות הקשורה להפצה, שיווק ומכירות של קבוצה רב לאומית בשוק המקומי
חוזר 11/2018 פעילות הקשורה למכירות, שיווק והפצה הנעשית באמצעות ישות בישראל של קבוצה רב לאומית (להלן: "נציגות מקומית"). כללי חוזר זה דן בסוגיית פעילות
תיקון 242 לפקודת מס הכנסה – תיקון חלק ה2
חוזר 8/2018 תיקון 242 לפקודת מס הכנסה- תיקון חלק ה2 1.1 ביום 6.8.2017, במסגרת פרסום החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (מספר 242),
דוחות חבר בני אדם שהוגשו ללא חוות דעת או עם חוות דעת הסוטה מהנוסח האחיד (חוות דעת לא "חלקה")
הוראת ביצוע 4/2018 מטרת הוראת ביצוע זו הינה לקבוע הנחיות בדבר האופן בו יש להתייחס לדוח שהוגש ללא דוח רואה חשבון מבקר ולדוח המוגש עם
סיווג ההכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות
חוזר 1/2018 סיווג הכנסה לצורכי מס של חלוקת דיבידנד לפי סעיף 303 לחוק החברות 1. רקע 1.1. חוזר מס הכנסה 10/2001 מיום 26.12.2001 בנושא "השפעת
מיזוג משולש הפכי
חוזר 3/2018 מיזוג משולש הפכי 1. הקדמה אדם המעוניין לרכוש את מלוא הזכויות בחברה תושבת ישראל (להלן – "הרוכש" או "החברה הרוכשת") (חוזר זה
קביעת מועד מיזוג או פיצול
חוזר 6/2018 קביעת מועד מיזוג או פיצול 1. הקדמה: 1.1. חלק ה2 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961(להלן – "חלק ה2" ו- "הפקודה", בהתאמה), מאפשר
מיסוי קרנות השקעה פרטיות (פרייבט אקוויטי)
חוזר 10/2018 מיסוי קרנות השקעה פרטיות (פרייבט אקוויטי) 1. כללי 1.1. כחלק מהמאמצים לעודד השקעות זרות והזרמת הון זר למשק כאמור בחוזר 9/2018 מזה למעלה
מיסוי קרנות הון סיכון
חוזר 9/2018 מיסוי קרנות הון סיכון 1. כללי 1.1. לתעשיית ההיי-טק הישראלית תרומה משמעותית לצמיחה, לפריון ולשגשוג המשק הישראלי, "החמצן" לתעשיית ההייטק ובייחוד לחברות בשלבי
הנפקת "אסימונים דיגיטליים" למתן שירותים ו/או מוצרים בפיתוח (utility tokens)
חוזר 7/2018 חוזר זה דן בהשלכות המס מהנפקה לציבור של אסימוני מוצרים ושירותים (Utility) והוא אינו קובע בשום אופן את מסגרת הכללים הנורמטיבית שתחול על הנפקות אלו.
מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר (המכונים: 'מטבעות וירטואלים')
חוזר 5/2018 מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר (המתכונים: 'מטבעןת וירטואלים') 1.אמצעי אלקטרוני מבוזר בשנים האחרונות, כחלק מהתפתחות של המסחר המתבצע באמצעים אלקטרוניים, החל להתרחב השימוש
2017
סעיף 3(ט1) לפקודת מס הכנסה – מיסוי בעל מניות מהותי בשל משיכה מחברה
חוזר 7/2017 סעיף 3(ט1 )לפקודת מס הכנסה – מיסוי בעל מניות מהותי בשל משיכה מחברה תוכן עניינים רקע 1.1 כחלק מהמלצות הצוות שמונה על ידי
יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים
חוזר 4/2017 יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים 1. רקע כללי1.1 במהלך שנות ה-60 ובמטרה להבטיח את זכויותיהם של העובדים, כמו גם לאפשר למעביד התרת הוצאות בגין
סעיף 62א לפקודת מס הכנסה- מיסוי בעל מניות מהותי בחברת מעטים
חוזר 10/2017 מטרת חוזר זה הינה לפרט את הדין שנקבע בסעיף 62א לפקודה במסגרת תיקון 235 ,ליתן דגשים באשר להוראות הסעיף ולתחולתו. 1. רקע 1.1
הוראת שעה לעניין חלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי עד ליום 30.9.2017
חוזר 7/2017 הוראת שעה לעניין חלוקת דיבידנד לבעל מניות מהותי עד ליום 30.9.2017 1. כללי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות
תיקון 73 לחוק עידוד השקעות הון
חוזר 9/2017 תיקון 73 לחוק עידוד השקעות הון 1. מבואביום 29/12/2016 אושר בכנסת, בקריאה שניה ושלישית, חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות
2016
חברת משלח יד זרה בעקבות תיקון 198 לפקודה
חוזר 5/2016 חברת משלח יד זרה בעקבות תיקון 198 לפקודה רקע כללי 1. 1 במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 198), התשע"ד- 2013
פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט
חוזר 4/2016 פעילות תאגידים זרים בישראל באמצעות האינטרנט 1. רקע 1.1 בשנים האחרונות אנו עדים להתרחבות הפעילות הכלכלית העולמית והישראלית באמצעות האינטרנט (להלן:"הכלכלה הדיגיטלית"). הזירה
2015
קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה
חוזר 9/2015 קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה 1. מבוא 1.1 תכליתו של סעיף 46 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש) תשכ"א – 1961
2014
2013
2012
קיזוז הפסדים במפעל מעורב
חוזר 11/2011 קיזוז הפסדים במפעל מעורב 1. רקע כלליביום 22 במרץ 2005 נתקבל בכנסת תיקון מספר 60 (להלן: "תיקון 60 " או "התיקון") לחוק לעידוד
חיוב הכנסות דמי שכירות ששולמו בדרך של ביצוע שיפורים במושכר
חוזר 5/2011 חיוב הכנסות דמי שכירות ששולמו בדרך של ביצוע שיפורים במושכר רקע כללי 1.1 דמי השכירות המתקבלים מנכס, לא מן הכרח שיתקבלו בצורת כסף
2011
קיזוז הפסדים במפעל מעורב
חוזר 11/2011 קיזוז הפסדים במפעל מעורב 1. רקע כלליביום 22 במרץ 2005 נתקבל בכנסת תיקון מספר 60 (להלן: "תיקון 60 " או "התיקון") לחוק לעידוד
חיוב הכנסות דמי שכירות ששולמו בדרך של ביצוע שיפורים במושכר
חוזר 5/2011 חיוב הכנסות דמי שכירות ששולמו בדרך של ביצוע שיפורים במושכר רקע כללי 1.1 דמי השכירות המתקבלים מנכס, לא מן הכרח שיתקבלו בצורת כסף
2010
תקנות עידוד השקעות הון (הפחתת מחזור בסיס), התשס"ז- 2007
חוזר 4/2010 תקנות עידוד השקעות הון (הפחתת מחזור בסיס), התשס"ז- 2007 1. מבוא סעיף 74 לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן: "החוק"), קובע את אופן
2006
תיקון 60 לחוק עידוד השקעות הון
חוזר 2/2006 תיקון 60 לחוק עידוד השקעות הון 1. מבוא ביום 22.3.05 אושר בכנסת, בקריאה שניה ושלישית, חוק ההסדרים לשנת הכספים 2005 (להלן: "חוק ההסדרים" או
2002
המונח "בית קבע" באמנות המס
חוזר 8/2002 המונח "בית קבע" באמנות המס 1. כללי אחת הסוגיות הראשונות המתעוררות בהקשר של החלת אמנות מס היא הכרעה בדבר מקום מושבו של אדם.
1992
עידוד בנייה והשכרת דירות
חוזר 18/1992 עידוד בנייה והשכרת דירות (תיקון מס' 40 לחוק עידוד השקעות הון ותיקון 87 לפקודת מס ההכנסה) מבוא: חוק מס הכנסה (תיקוני חקיקה והוראות