הכנסה מועדפת
חוק עידוד השקעות הון מעניק הטבות מס למפעלים המפיקים הכנסה מועדפת. הטבות מס אלה מתבטאות, בין היתר ב:
– שיעור מס חברות מופחת – 9% באזור פיתוח א'/ 16% בשאר חלקי הארץ
– שיעור מס מופחת של 20% על הדיבידנד המחולק מרווחי המפעל המועדף (לאחר ניכוי המס).
– פחת מואץ
קביעה כי הכנסה הינה הכנסה מועדפת היא לעתים סוגיה מורכבת, הנתונה למחלוקת בין הנישומים ובין פקידי השומה. לדוגמא:
– כאשר בהליך הפקת ההכנסה יש מעורבות של קבלני משנה – היכן עובר הגבול בין מוצר שיוצר במפעל החברה ובין מוצר שיוצר במפעל אחר? מהו חלק ההכנסה המועדפת הזכאי להטבות במקרים אלה?
– האם כאשר נעזרים בקבלנים משנה אשר מפעלם אינו באיזור פיתוח, יש לכך השפעה על הזכאות וגובה ההטבות?
– מתי הכנסה תחשב הכנסה ממתן זכות לשימוש בתוכנה ומתי תחשב כהכנסה ממתן שירותים?
הכנסה מועדפת מוגדרת בסעיף 51 לחוק עידוד השקעות הון, וכוללת:
- הכנסה ממכירת מוצרים שיוצרו במפעל – כוונת החוק היא לכל סוג של מוצר.
- הכנסה ממכירת מוליכים למחצה – לרבות, הכנסה ממכירת מוצר שיוצר ע"י מפעל אחר שאינו בשליטת קרוב על פי ידע של המפעל המועדף.
- הכנסה ממתן זכות לשימוש בידע או תוכנה שפותחו במפעל – הכנסה מדמי שימוש בתוכנה הינה מקובלת אולם, כאשר מדובר על הכנסה מדמי שימוש בידע שאינו תוכנה, הסוגיה הינה מורכבת.
- הכנסה משירות נלווה – הכנסה מפעולות משלימות למכירת המוצר או למתן זכות השימוש לדוגמה: שעות הדרכה בתשלום להטמעת מערכת אשר נמכרה ללקוח.
- הכנסה ממחקר ופיתוח תעשייתי עבור תושב חוץ שניתן לגביהם אישור מדען.
האם הכנסה שהופקה באמצעות ספקים ו/או קבלני משנה הינה הכנסה מועדפת?
ביחס לקבלני המשנה נציין את תקנות עידוד השקעות הון (תנאים שבהתקיימם יראו מבמפעל המוכר רכיב למפעל אחר, מפעל זכאי להטבה), התשס"ז-2007, העוסקות במפעל המוכר רכיב למפעל אחר העומד בתנאי חוק עידוד השקעות הון – הקובעות אפשרות לקבלת הטבות מס כיצואן עקיף.
לבחינת זכאותך להטבות מס לפי החוק לעידוד השקעות הון, פנה לרו"ח דוד נחמני, בוגר מחלקת חוק עידוד השקעות הון בחטיבה המקצועית של רשות המסים, בטלפון 03-7737070 או במייל [email protected]