מיסוי נאמנויות

נאמנות הינה כלי אשר מטרתו בין השאר לשמר את ההון בדרך מושכלת לשימוש הדורות הבאים. לאורך השנים, פועלות רבות מהמשפחות בכל הנושא של מעבר בין דורי, בקשר לאחזקת חלק מנכסי המשפחה באמצעות נאמנויות. פעילות באמצעות נאמנות מחייבת מומחיות הן בתחום הדין הכללי והן בתחום המיסוי.

בהקשר לתחום המיסוי, נציין כי נושא אופן מיסוי הנאמנות צבר תאוצה מאז ינואר 2006, בשנה זו התווסף לפקודת מס הכנסה פרק מיוחד הקובע את הוראות המיסוי בקשר לנאמנויות.

השינוי המשמעותי הנוסף שהתרחש בפקודת מס הכנסה בתחום מיסוי הנאמנויות היה בינואר 2014, בשנה זו למעשה נטרפו הקלפים בכל הנוגע לחבויות המס של נאמנויות בעלות יוצר תושב חוץ, ממשטר של פטור מלא הן בדיווח והן במיסוי, למשטר של מיסוי ודיווח וכל זאת תלוי נסיבות.

לדוגמא, עד לינואר 2014, נאמנות בעלת יוצר תושב חוץ אשר הנהנים בנאמנות היו תושבי ישראל לא היתה חייבת בדיווחים לרשות המס הישראלית. החל מינואר 2014 נאמנות מהן זו חייבת בדיווח לרשות המיסים, אך עולות מספר שאלות הרלוונטיות לעניין:

באיזו סוג נאמנות מדובר? כיצד יש לדוח עליה לרשויות המס? איזה מסלול מיסוי כדאי לנאמנות? 

האם היוצר עדיין תושב חוץ? האם יוצר תושב החוץ בין החיים? האם יש יחסי קירבה בהתאם לפקודת מס הכנסה בין היוצר לנהנים? 

התשובות לשאלות אלו ולשאלות נוספות צריכות להילקח בחשבון, במתן פתרונות מיסוי מייטבים המותאמים לנסיבות המקרה, אשר יחסכו במיסים מיותרים לנאמנות/יוצר/נהנה.

לקריאת מאמר בנושא נאמנות יוצר תושב חוץ – נהנים זרים וישראלים – האבסורד במנגנון המיסוי, לחץ כאן

רו"ח ינאי נוימן, הינו בוגר רשות המיסים ובעברו רכז חוליית נאמנויות בפקיד שומה ת"א 1, בעל ניסיון וידע רב במיסוי נאמנויות. נשמח לעמוד לרשותכם לצורך הסברים נוספים ומתן פתרונות מיסויים מיטביים למצבים בתחום מיסוי הנאמנויות.

צור קשר: טלפון 03-7737070, אי מייל yanay@naye.co.il