החלטת מיסוי  6953/16

1.4. הסניף הזר אחראי על הפעילות במדינות שונות בעולם, ובתוך כך גם על הפעילות במדינת ישראל.

1.5. פעילויות הסניף הזר כוללות, בין היתר: משא ומתן, הצעות ומכירות, שירותי תמיכה חלקיים לחיתום, שירותי אקטואריה, קבלת החלטות/נשיאה בסיכונים, ניהול הסכמים ותביעות ושרות לקוחות.

1.6. בסניף הזר פועל עובד שהינו דירקטור בחברה והוא מנהל תחום פעילות מסוים של הסניף הזר, ובתוך כך את פעילות החברה בישראל (לעיל ולהלן – "העובד הבכיר")

1.7. תחת העובד הבכיר מועסקים 2 אקטוארים, שאינם תושבי ישראל, אשר אחראיים על האקטואריה ביחס לשוק הישראלי.

1.8. העובד הבכיר נמצא רוב השנה במדינה הזרה בה נמצא הסניף הזר. יחד עם זאת, הוא מגיע לישראל בתדירות גבוהה כחלק מאחריותו לביצוע פעילות הסניף הזר בישראל, לשם ביצוע פעילות הסניף הזר בישראל. בשנים הרלוונטיות שהה העובד הבכיר כ- 40 ימים בשנה בישראל.

1.9. להלן תחומי פעילותו של העובד הבכיר בישראל: קבלת החלטות לגבי פעילות הסניף:

1.10. פעילות החברה בישראל מבוצעת באמצעות סניף בישראל (להלן – "הסניף הישראלי").

1.11. פעילות הסניף הישראלי מבוצעת על-ידי העובד הבכיר, כמפורט לעיל בסעיף 1.9 וע"י העובדים הישראלים כמפורט להלן:

1.11.1. עובד אחד הינו מנהל הסניף הישראלי, להלן תחומי פעילותו שנעשים בישראל:

1.11.2. העובד השני עוסק במתן השירותים הבאים ללקוחות החברה בישראל:

2. הבקשה:

להסדיר את חבות המס של הסניף הישראלי בישראל

3. תמצית הסדר המס ותנאיו:

3.1. פעילות הסניף בישראל יוצרת לחברה מוסד קבע בישראל, בהתאם להוראות האמנה למניעת כפל מס בין ישראל לבין מדינת התושבות של החברה (להלן:"האמנה").

3.2. שיטת מחירי העברה שנבחרה לייחוס רווחים לסניף הישראלי היא שיטת חלוקת הרווח, בהתאם לתקנה 2(א)(2)(ב) לתקנות מס הכנסה (קביעת תנאי השוק) התשס"ז 2006- (להלן: "התקנות"). לאחר בחינת מכלול העובדות, הוחלט כי פעילותו של הסניף הישראלי תורמת שיעור מהותי לכלל הכנסות החברה מישראל (להלן: "שיעור הייחוס").

3.3. חישוב ההכנסה החייבת של הסניף הישראלי יהא כדלקמן:

3.3.1. ההכנסות מפרמיות מלקוחות ישראלים, מכל סוגי הביטוחים, תוכפלנה בשיעור הייחוס. תוצאת מכפלה זו תוגדר להלן "מחזור הסניף הישראלי". הסניף יצרף לדוחותיו הכספיים אסמכתאות לסכום ההכנסות מפרמיות מלקוחות ישראלים.3.3.2 מחזור הסניף הישראלי יוכפל בשיעור הרווח התפעולי של החברה (להלן: "הרווח התפעולי של הסניף"), והכל כפי שמוצג בדוחותיה המאוחדים שלהחברה.

3.3.3. לרווח התפעולי של הסניף יבוצעו התאמות לצרכי מס בהתאם לפקודת מס הכנסה.

3.4. במסגרת החלטת המיסוי נקבע כי אין באמור בה זו כדי לגרוע מחובת ניכוי מס במקור לפי הוראות הדין הפנימי(סעיף 4א(ב)(2)(א) לפקודה (ובהתאם להוראות האמנה על הוצאות שהותרו בניכוי בידי מוסד הקבע בישראל) הן ההוצאות שהעמידו את הרווח התפעולי וכל הוצאה אחרת המיוחסת למוסד הקבע בישראל, לרבות, שכר עובדים ושכרו של העובד הבכיר בגין פעילותו בישראל. אופן ייחוס הכנסתו של העובד הבכיר יהא בהתאם למספר ימי העבודה בישראל חלקי סה"כ ימי העבודה בשנה.

3.5. במסגרת החלטת המיסוי נקבעו מגבלות ותנאים נוספים.