תוספת מס' 1 לחוזר מס הכנסה 9/2015

הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית במוסדות ציבור – עדכון והבהרות

בהמשך לחוזר "קוים מנחים להחלת סעיף 46 לפקודת מס הכנסה" שבנדון, להלן תוספת והבהרות בנושא הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית במוסדות ציבור:

בהתאם להנחיות רשות המסים, החל מיום 1.1.2026 ידרשו כל מוסדות הציבור שהינם בעלי אישור לפי סעיף 46 לפקודה (להלן: "מוסדות ציבור"), לדווח על התרומות וביטולי התרומות, באמצעות מערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים.

הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית יתבצע באופן אוטומטי על ידי המוסד הציבורי, באמצעות התוכנה בה מופקות הקבלות על תרומות ובתנאי שתוכנה זו התממשקה למערכת הדיגיטלית והעמותה מינתה מורשה-על לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים. המערכת הדיגיטלית של רשות המיסים מקצה אוטומטית מספר רישום ייחודי לכל קבלה בגין תרומה המדווחת על ידי מוסדות הציבור באמצעות תוכנות שהתממשקו אליה.

מוסדות ציבור המפיקים קבלות באמצעות תוכנה שלא התממשקה למערכת הדיגיטלית או באמצעות קבלות נייר, יכולים לדווח על התרומות ולהפיק מספר רישום ייחודי לכל תרומה באמצעות יישום ייעודי.

מטרות החובה לדיווח במערכת התרומות הדיגיטלית:

• שקיפות ובקרה: באמצעות דיווח דיגיטלי על התרומות, ניתן לוודא כי כספי התרומות מגיעים למוסד הציבורי על מנת שישמשו אותו למטרות הציבוריות שלשמן ניתנו, בהתאם לייעוד המוסד הציבורי ולמטרותיו המאושרות. המערכת מאפשרת מעקב מלא אחר התרומות למוסד הציבורי, ומספקת נתיב ביקורת יעיל, אמין ונגיש.

• מניעת התחזות: הזדהות המדווח במערכת התרומות נועדה להבטיח דיווח מהימן ולמנוע הפקת קבלות על תרומה מגורמים המתחזים למוסד הציבורי.

• מניעת שימוש לרעה: הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית מונע אפשרות להנפקת קבלות כפולות או פיקטיביות, ובכך מסייעות במאבק בהון השחור ובשמירה על תקינות ההתנהלות הפיננסית של המוסדות הציבוריים.

שלילת מעמד מוסד ציבורי:

בהתאם לסעיף 46 לפקודה, ניתן לשלול ממוסד ציבורי את מעמדו לעניין זיכוי תרומות, אם לא ניהל את ספריו כדין, או בנסיבות של אי-עמידה בדרישות הדיווח והפיקוח הנדרשות. שמירה על נהלים תקינים, ובכלל זה הדיווח של הקבלות על תרומה למערכת התרומות הדיגיטלית, הינו חלק בלתי נפרד מהחובות המוטלות על מוסד ציבורי ומגשימה את התכלית הציבורית של פעילותו.

הנחיות יישום:

• בבחינת בקשות לאישור מוסד ציבורי לפי סעיף 46 לפקודה, תיבחן עמידה בהנחיות דיווח התרומות במערכת הדיגיטלית, כתנאי למתן האישור החל מיום 1.1.2026.

• על מוסדות ציבוריים פעילים להיערך לדיווח על תרומות וביטולי תרומות, למערכת התרומות הדיגיטלית של רשות המסים, החל מיום 1.1.2026.

• יש להבטיח שכל קבלה על תרומה המופקת לתורם תכלול את כל הפרטים הנדרשים לצורך הדיווח למערכת התרומות הדיגיטלית, לרבות מספר הישות של התורם.

• כל חריגה מהוראות אלה עלולה להוביל לבחינת מעמדו של המוסד לעניין סעיף 46 לפקודה.