חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 272), התשפ"ד-2024
תיקון סעיף 14
1. בפקודת מס הכנסה (להלן-הפקודה), בסעיף 14-
(1) בסעיף קטן (ב)(2) –
(א) במקום פסקת משנה (ג) יבוא:
"(ג) התקופה האמורה בפסקה (2) להגדרה "חברת משלח יד זרה" שבסעיף 75ב1(א), והתקופה האמורה בפסקה (4) בסעיף 75ב1(ד);";
(ב) פסקאות משנה (ה), (ז) ו- (ח) – יימחקו;
(2) בסעיף קטן (ד)(1), פסקאות משנה (ה), (ז) ו- (ח) – יימחקו.
תיקון סעיף 75טז1
2. בסעיף 75טז1 לפקודה –
(1) סעיף קטן (א1) – בטל;
(2) בסעיף קטן (ג), פסקה (2) – תימחק
תיקון סעיף 75טז2
3. בסעיף 75טז2 לפקודה –
(1) בסעיף קטן (א)(2), הסיפה החל במילים "הוראות פסקה זו לא יחולו" – תימחק;
(2) אחרי סעיף קטן (ב) יבוא:
"(ג)
(1) נאמן תושב ישראל בנאמנות שאינו חייב בהגשת דוח לפי סעיף 131, (א)(5ב), יגיש הודעה למנהל, בטופס שקבע המנהל, בתוך 90 ימים ממועד יצירת הנאמנות, שיפורטו בה פרטי בעלי השליטה בנאמנות והתושבות של כל אחד מהם; בסעיף קטן זה, "בעל שליטה" – כהגדרתו בפסקה (3) להגדרה "בעל שליטה" בסעיף 135ב.
(2) הוגשה הודעה כאמור בפסקה (1), והשתנו בעלי השליטה בנאמנות, יגיש הנאמן הודעה למנהל, בטופס שקבע המנהל, עד 30 באפריל של שנת המס שלאחר שנת המס שבה השתנו בעלי השליטה בנאמנות, ויפרט בה את פרטי בעלי השליטה בנאמנות לאחר השינוי ואת התושבות שלהם.
(3) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע לגבי נאמן כאמור בפסקה (1 הוראות לעניין זיהוי בעל שליטה, והוראות לעניין רישום, תיעוד, שמירת מסמכים וניהול רישומים לגבי פרטי הזיהוי כאמור."
תיקון סעיף 131
4. בסעיף 131 לפקודה –
(1) בסעיף קטן (ג1) –
(א) בפסקה (1)(א), בסופה יבוא "ואם מי שאלה אינו יחיד – גם פרטי יחיד שהוא בעל שליטה בו";
(ב) בפסקה (2)(א), בסופה יבוא "ואם מי מאלה אינו יחיד – גם פרטי יחיד שהוא בעל שליטה בו";
(ג) בפסקה (3), במקום "בסעיף קטן זה", יבוא "בסעיף קטן זה – "בעל שליטה" – כהגדרתו בפסקה (1) או (2) להגדרה "בעל שליטה" בסעיף 135ב;";
(2) אחרי סעיף קטן (ג2) יבוא:
"(ג3) בדוח כאמור בסעיף קטן (א(5) יפורטו פרטי כל מי שהיו בעלי השליטה בחבר בני האדם במהלך שנת המס והתושבות של כל אחד מהם; לעניין זה, "בעל שליטה" – כהגדרתו בסעיף 135ב.";
(3) אחרי סעיף קטן (ז) יבוא:
"(ח) שר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, רשאי לקבוע לגבי חייב בהגשת דוח לעניין פרטי בעל השליטה כאמור בסעיפים קטנים (ג1) ו- (ג3), הוראות לעניין זיהוי בעל שליטה והוראות לעניין רישום, תיעוד, שמירת מסמכים וניהול רישומים לגבי פרטי הזיהוי כאמור".
ביטול סעיף 134ב
5. סעיף 134ב לפקודה – בטל.
תיקון סעיף 135
6. בסעיף 135(1) לפקודה, פסקת משנה (ב) – תימחק.
הוספת סעיף 135א1
7. אחרי סעיף 135א לפקודה יבוא:
חובת הגשת דוח על ידי חבר בני אדם שהשליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בידי תושב חוזר ותיק או תושב ישראל לראשונה
135א1.
(א) בלי לגרוע מהוראות פרק זה, פקיד השומה רשאי לדרוש בהודעה בכתב מחבר בני אדם שלפי פסקה (ב)(2) להגדרה "תושב ישראל" או "תושב" לא רואים אותו כתושב ישראל משום שהשליטה על עסקיו וניהולם מופעלים בישראל בידי יחיד שהיה לתושב ישראל לראשונה או שהיה לתושב חוזר ותיק, או בידי מי מטעמו (בסעיף זה – חבר בני האדם), למסור לו דוח או מידע לפי סעיף 131 או סעיף 135; דוח או מידע כאמור לפי סעיף זה יימסר לפקיד השומה במועד שפורש בהודעה, ובלבד שלגבי דוח לפי סעיף 131, לא ייקבע מועד שהוא לפני תום 90 ימים מיום הדרישה, ולגבי דוח לפי סעיף 135 – לפני תום 120 ימים מיום הדרישה.
(ב) לשם הגשת דיווח לפי סעיף זה, יקיים חבר בני אדם תיעוד בהתאם לעקרונות חשבונאיים מקובלים."
תיקון סעיף 214ב
8. בסעיף 214ב(א)(3) לפקודה, בסופו יבוא "או לגבי מידע שהוא פרטי זיהוי של מקבל שירות לפי פרק ג' לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס – 2000, הנדרש לצורך יישום הסכם בין לאומי".
תיקון סעיף 214בג
9. בסעיף 214ג לפקודה, אחרי סעיף קטן (ב) יבוא:
"(ג) המנהל לא ישתמש במידע שהוא פרטי זיהוי של מקבל השירות לפי פרק ג' לחוק איסור הלבנת הון, התש"ס – 2000, למעט לצורך העברתו לרשות מס במדינה זרה בהתאם להסכם בין לאומי; מידע כאמור יועבר, ובלבד שהוא דרוש לצורך יישום הסכם בין- לאומי כאמור בהאם לבקשה בכתב שהגישה רשות מס במדינה זרה ביחס למקבל שירות שלגביו נדרש המידע."
תיקון חוק איסור הלבנת הון - מס' 35
10. בחוק איסור הלבנת הון, התש"ס- 2000 (ללן – חוק איסור הלבנת הון), בסעיף 31א (ג), האמור בו יסומן כפסקה (1) ואחרי יבוא:"(2) על אף האמור בסעיף קטן (א), תאגיד בנקאי או גוף המפורט בתוספת השלישית, רשאי להעביר פרטי זיהוי של מקבל שירות שהגיעו לידיו לפי פרק ג', במהלך עבודתו, למנהל כמשמעותו בסעיף 214ב לפקודת מס הכנסה, לצורך העברתו לרשות מס במדינה זרה בהתאם להסכם בין־לאומי לפי הסעיף האמור; מידע כאמור יועבר, ובלבד שהוא דרוש לצורך יישום הסכם בין־לאומי כאמור בהתאם לבקשה בכתב שהגישה רשות מס במדינה זרה ביחס למקבל שירות שלגביו נדרש המידע."
תחילה
11. תחילתם של סעיפים 214ב ו־214ג לפקודה וסעיף 31א לחוק איסור הלבנת הון, כנוסחם בסעיפים 8 עד 10 לחוק זה, ביום כ"ח באלול התשפ"ד (1 באוקטובר 2024).
תחולה
12. (א) הוראות סעיפים 14, 75טז 1, 75טז2(א)(2), 135(1) ו־135א1 לפקודה, כנוסחן בסעיפים 1, 2, 3(1), 6 ו־7 לחוק זה וביטול סעיף 134ב לפקודה כאמור בסעיף 5 לחוק זה, יחולו על מי שהיה לתושב ישראל לראשונה או שהיה לתושב חוזר ותיק, כאמור בסעיף 14(א), החל מיום י"ב בטבת התשפ"ו (1 בינואר 2026) ואילך.
(ב) הוראות סעיף 131 לפקודה, כנוסחן בסעיף 4 לחוק זה, יחולו על דוח שיש להגישו לשנת המס 2025 ואילך.
הוראות המעבר
13. נאמן בנאמנות שהוקמה לפני פרסומו של חוק זה, יגיש הודעה כאמור בסעיף 75טז2(ג) לפקודה, כנוסחו בסעיף 3(2) לחוק זה, בתוך 120 ימים מיום י"ב בטבת התשפ"ו (1 בינואר 2026).