מחירי העברה- שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות
חוזר 12/2018 מחירי העברה- שיעורי וטווחי רווחיות בעסקאות מסוימות תוכן עניינים רקע כללי 1. מחירי העברה (Transfer Pricing) עוסקים בתמחור ובדיקת תמחור עסקאות בין צדדים המקיימים ביניהם יחסים מיוחדים כאמור בסעיף 85 א (להלן: "צדדים קשורים") לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 1961 (להלן: "הפקודה"). כאשר עסקה נעשית בין צדדים שאינם קשורים, שונות האינטרסים מביאה […]
חוזר 5/16 – חברת משלח יד זרה בעקבות תיקון 198 לפקודה
חוזר 5/2016 חברת משלח יד זרה בעקבות תיקון 198 לפקודה רקע כללי 1. 1 במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 198), התשע"ד- 2013 (להלן: "תיקון 198", "התיקון") תוקן ההסדר החל על חברת משלח יד זרה (להלן: "חמי"ז"), שהיה קבוע בסעיף 5(5) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 1962 (להלן: "פקודת מס הכנסה" או "הפקודה"), […]
חוזר 18/1992 – תיקון מספר 40 לחוק עידוד השקעות הון ותיקון 87 לפקודת מס ההכנסה
חוזר 18/1992 עידוד בנייה והשכרת דירות תוכן עניינים (תיקון מס' 40 לחוק עידוד השקעות הון ותיקון 87 לפקודת מס ההכנסה) מבוא חוק מס הכנסה (תיקוני חקיקה והוראות שונות), התשנ"ב 1992 (להלן "החוק") התקבל לאחרונה בכנסת, (פורסם בס"ח 1386 מיום 6.3.92). החוק מרכז בתוכו שורה של הוראות ותיקונים שמטרתם העיקרית היא לעודד השכרת דירות למגורים, לרבות […]
חוזר 5/11 – ישועה נחמני ייעוץ והשקעות
חוזר 5/2011 חיוב הכנסות דמי שכירות ששולמו בדרך של ביצוע שיפורים במושכר תוכן עניינים רקע כללי 1.1 דמי השכירות המתקבלים מנכס, לא מן הכרח שיתקבלו בצורת כסף מזומן, אלא יכול שיתקבלו גם בשווה כסף, למשל, בדר של תוספת בניה או שיפורים ושיפוצים במושכר, שנעשו על ידי השוכר ללא כל תמורה (או לחילופין בתמורה חלקית) […]
חוזר 11/2018- פעילות הקשורה למכירות, שיווק והפצה הנעשית באמצעות ישות בישראל של קבוצה רב לאומית
חוזר 11/2018 פעילות הקשורה למכירות, שיווק והפצה הנעשית באמצעות ישות בישראל של קבוצה רב לאומית (להלן: "נציגות מקומית"). תוכן עניינים כללי 1. חוזר זה דן בסוגיית פעילות הקשורה למכירות, שיווק והפצה הנעשית באמצעות ישות בישראל של קבוצה רב לאומית (להלן: "נציגות מקומית"). מטרת החוזר לפרט את אופן זיהוי וניתוח הפעילות ושיטת מחירי העברה המתאימה ביותר […]
חוזר 8/2018 – תיקון 242 לפקודת מס הכנסה
חוזר 8/2018 תיקון 242 לפקודת מס הכנסה- תיקון חלק ה2 תוכן עניינים 1.1 ביום 6.8.2017, במסגרת פרסום החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (מספר 242), התשע"ז-2017 (להלן: "התיקון" ו- "הפקודה", בהתאמה) שונו, באופן מהותי, הוראות חלק ה2 לפקודה, הכול כפי שיפורט להלן. 1.2 הוראות חלק ה2 לפקודה, מסדירות תנאים בהם שינויי מבנה בדרך […]
חוזר מס הכנסה 01/2025
חוזר 1/2018 תיקון 261 לפקודת מס הכנסה – דוח ישות אם סופית (להלן: CBCr) תוכן עניינים 1. כללי המונח "מחירי העברה" מתייחס למחיר שיש לקבוע בעסקעאות בין-לאומיות המתבצעות בין צדדים שיש ביניהם יחסים מיוחדים (להלן גם: "צדדים קשורים") כהגדרתם בסעיף 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א- 1961 (להלן:"הפקודה"). הגורם לכך הינו, שיחסים מיוחדים אלו […]
יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים
חוזר 4/2017 יתרות צבורות בקופה מרכזית לפיצויים רקע כללי 1.1 במהלך שנות ה-60 ובמטרה להבטיח את זכויותיהם של העובדים, כמו גם לאפשר למעביד התרת הוצאות בגין התחייבויותיו לשלם פיצויי פיטורין – הוקמו הקופות לפיצויים. קופות הפיצויים נחלקו לקופות אישיות שבהן הופקדו הפיצויים הצפויים לאותו עובד ולקופות מרכזיות לפיצויים שבהן הופקדו הפיצויים הצפויים לכלל העובדים. 1.2 לקופת הפיצויים הופקדו […]
רכישת מניות בהלוואה בשיעבוד
חוזר 11/2003 רכישת מניות בהלוואה בשעבוד (הלוואת Non Recourse) הקדמה הלוואת Recourse Non הנה הלוואה המיועדת לרכישת נכס ספציפי. לעיתים ההלוואה נושאת ריבית ולעיתים לא. ההלוואה מוענקת לרוכש הנכס כאשר הבטוחה היחידה לפירעון ההלוואה היא הנכס הנרכש. במילים אחרות, במקרה בו הלווה אינו עומד בהתחייבותו לפרוע את ההלואה לנותן ההלואה יש אפשרות להיפרע רק מהנכס אשר נרכש בכספי […]
המונח "בית קבע" באמנות המס
חוזר 8/2002 המונח "בית קבע" באמנות המס תוכן עניינים כללי אחת הסוגיות הראשונות המתעוררות בהקשר של החלת אמנות מס היא הכרעה בדבר מקום מושבו של אדם. בדרך כלל, יחולו אמנות המס של מדינה מסוימת רק על תושבי אותה מדינה. אמנות המס שישראל חתומה עליהן חלות על תושבי ישראל (וכן על תושבי המדינה המתקשרת האחרת). מקום […]